会计过失频现、IPO要害期更换会计师事务所，弃A转港的山东胜软科技股份有限公司（下称“胜软科技”）能否乐成叩开港交所的大门？

北交所官网显示，2023年6月，胜软科技IPO申请获受理。然而，经过三轮问询后，2024年10月28日，该公司因从北交所撤单，审核状态变换为终止。在A股IPO折戟后，胜软科技很快又重整旗鼓，今年1月23日，该公司正式向港交所递表。

4月29日，胜软科技披露2024年年报，营收和净利润录得双增长。时代商业研究院发明，2022—2024年（下称“报告期”），胜软科技的业绩增速连续高于同行可比公司均值。然而，其收入确认合规性曾遭北交所三连问。另外，由于频频进行会计过失更正，胜软科技及其实控人、财务卖力人还被出具警示函，且自2021年以来，该公司4年换了4次会计师事务所，财务内控有效性及财务数据真实性待考。

4月22日、5月9日，就公司财务内控有效性、频频变换会计师事务所及更换签字会计师、撤回A股IPO的原因等问题，时代商业研究院向胜软科技发送邮件并致电询问，但电话无人接听。截至发稿，对方仍未回复。

胜软科技是一家为大中型能源企业、制造业中小企业及公共治理机构提供从信息化建设到数智化建设全链路的一体化解决计划提供商，主要客户为中石化、中石油、中海油等大型能源企业。

Wind数据显示，报告期各期，胜软科技的营收划分为3.91亿元、5.02亿元、5.25亿元，同比增速划分为13.82%、28.43%、4.69%；净利润划分为0.38亿元、0.54亿元、0.59亿元，同比增速划分为18.60%、42.70%、10.50%。

虽然2024年胜软科技的业绩增速大幅放缓，可是跟同行可比公司均值相比仍遥遥领先。

在申报A股IPO的招股书中，胜软科技将中科信息（300678.SZ）、久远银海（002777.SZ）、山大地纬（688579.SH）、众诚科技（835207.BJ）列为同行可比公司。

Wind数据显示，报告期各期，上述同行可比公司的营收同比增速均值划分为-11.34%、4.99%、-3.22%，净利润同比增速均值划分为-24.21%、-18.41%、-247.71%。从单个企业来看，报告期各期胜软科技的营收及净利润同比增速在同行可比公司中均位列第一。

胜软科技业绩体现远超同行，或与其第四季度业绩爆发有关。

招股书显示，2023年前三季度、2024年前三季度，胜软科技的营收划分为1.57亿元、1.63亿元，净利润划分为-0.13亿元、-0.11亿元，均为亏损状态。而凭据全年业绩测算，2023年第四季度、2024年第四季度，其营收却划分抵达3.45亿元、3.62亿元，占全年营收的比例约为68.73%、69.04%；净利润则划分抵达0.66亿元、0.71亿元，实现全年扭亏为盈。

与同行可比公司相比，胜软科技第四季度的收入占比明显更高。凭据该公司2023年8月29日披露的首轮问询函回复，2020—2022年，其第四季度的收入占比划分为79.10%、77.45%、79.14%，而同行可比公司均值划分为60.43%、55.69%、44.28%。从单个企业来看，2020—2022年，胜软科技第四季度收入占比也处于最高水平。

北交所在三轮问询函中连续追问其收入确认合规性、准确性问题。而在首轮问询函中，北交所就要求胜软科技说明是否保存通过条约拆分、合并以调理收入的情形，以及第四季度销售收入占比与同行可比公司保存差别的原因、合理性等问题。

胜软科技回复称，该公司保存条约变换的情形，相关会计处理合规；不保存通过条约拆分、合并以调理收入的情形。虽然同行可比公司第四季度收入占比也普遍较高，但由于胜软科技的客户主要集中在以油田单位为主的国有企业，受到招投标制度及其支付惯性等影响越创造显，因此第四季度销售收入占比高于同行可比公司。

需注意的是，2022—2023年，胜软科技共进行了3次会计过失更正，更正事项包括收入确认、本钱用度跨期、通过报销形式发放奖金等，对各期净利润的影响比例划分为-62.24%、-15.34%、0.00%。

凭据首轮问询函回复的梳理，2022年4月26日，胜软科技对2021年度前期的会计过失进行了调解。其中，2020年的应收账款调降3706.10万元，主营业务收入调降4478.56万元，主营业务本钱调降3655.45万元，年初未分派利润调降8020.72万元，过失更正原因包括2021年以前年度保存跨期确认收入、本钱及用度等。

2023年4月25日，胜软科技对2020—2021年的会计过失进行调解；而2023年6月9日，胜软科技对2020—2022年的会计过失进行调解，过失更正原因为部分收入从总额法调解为净额法。在此次调解中，2020—2022年的主营业务收入和本钱均划分调降2960.92万元、3017.90万元、1279.35万元。胜软科技体现，上述会计过失更正切合会计准则划定，具有合理性。

不过，招股书显示，2023年8月，胜软科技及其实控人、董事长徐亚飞、财务卖力人范勇因更正2022年中期财务报告中会计过失而收到口头警告的通知函。

这并不是该公司首次因为会计过失更正调解而被监管关注。招股书显示，2022年6月，因其2019—2020年财务报告中涉及的会计过失更正事项，全国股转公司对胜软科技及徐亚飞、范勇接纳出具警示函的自律监管步伐。

需注意的是，因会计过失更正被罚后，胜软科技仍保存会计过失的问题。今年1月23日，胜软科技又宣布了2022—2023年会计过失更正的通告，该公司认为爆发过失的原因是会计判断保存差别。

耐人寻味的是，2021年2月—2025年3月，胜软科技共计4次变换会计师事务所。

其中，2025年1月，在向港交所递表之前，其审计机构变换为毕马威华振会计师事务所（特殊普通合资）（下称“毕马威华振”），而同年3月，其审计机构又变换为信永中和会计师事务所（特殊普通合资）。

为何在与毕马威华振相助仅2个月后，还在IPO要害期的胜软科技就变换了审计机构呢？对此，胜软科技在通告中体现，变换会计师事务所的原因为实际控制人、股东或董事提议或自身生长需要。

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